ESR в ОАЭ – это Положение об экономическом присутствии (Economic Substance Regulations), применяемое к коммерческим предприятиям, расположенным в стране и занимающимся определёнными видами деятельности (включая предприятия во free zone). В соответствии с ним компании обязаны предоставлять доказательства присутствия бизнеса на территории Арабских Эмиратов. Цель этой контролирующей меры – борьба с искусственными бизнес-структурами, которые регистрируются в низконалоговых зонах в ОАЭ для получения льгот по налогообложению, но при этом реальной деятельностью на территории княжества не занимаются.
Требования к экономическому присутствию
Необходимость введения контроля за экономическим присутствием возникла в 2017 году, когда Евросоюз внёс Эмираты в чёрный список стран, не препятствующих размыванию налоговой базы. Законодательство ОАЭ позволяло выводить из-под налогообложения прибыли европейских компаний, работающих в разных местах, но зарегистрированных в ОАЭ. При этом информация о финансовых делах своих резидентов тщательно оберегалась.
Правительство Эмиратов приняло решение удовлетворить претензии со стороны ЕС и принять меры в отношении бизнес-структур, основная цель которых – уход от налогов. В 2019 году было принято Постановление об установлении требований к экономическому присутствию. Благодаря такому шагу меры в отношении княжества со стороны европейских структур были смягчены и страна из чёрного списка переместилась в «серый», т. е. отношение к экономическим агентам стало более лояльным.
Требования Economic Substance Regulations распространяются на физ- и юрлица, ведущие «релевантную деятельность» во free zones. Согласно Постановлению, все offshore companies считаются частью СЭЗ.
Под новое Постановление не попадают фирмы, в которых 51% (и более) акций прямо или косвенно принадлежит государству, правительству любого из семи эмиратов или одному из госорганов.
На кого распространяется регламент ESR
Все юрлица, имеющие право заниматься коммерцией на территории княжества (право определяется наличием лицензии, регистрации на территории страны или иным видом разрешения, выданным соответствующим органом) и занимающиеся одним из нижеперечисленных видов коммерческой деятельности, попадают под регламент ESR. К ним относятся организации, занимающиеся:
- банковским или иным финансовым делом;
- страхованием;
- лизингом;
- управлением инвестиционными фондами;
- бизнесом в сфере судоходства;
- коммерцией в области интеллектуальной собственности;
- оптовыми закупками;
- предоставлением услуг;
- холдинговым бизнесом.
Также под действие Economic Substance Regulations попадают организации, являющиеся штаб-квартирами некой группы или головным управляющим центром.
Как доказать экономическое присутствие?
Продемонстрировать присутствие экономической деятельности на территории княжества – значит предоставить:
- доказательства того, что управление учреждением осуществляется с территории княжества;
- документы, доказывающие, что основная коммерческая деятельность ведётся внутри Эмиратов;
- договор на аренду офиса;
- штатное расписание, иллюстрирующее наличие персонала, работающего внутри страны, обладающего соответствующим уровнем квалификации;
- бухгалтерские документы, подтверждающие достаточное количество активов, находящихся в ОАЭ и приносящих доход, а также расходные ведомости.
В соответствии с требованиями ESR лицензиат вправе передавать в аутсорсинг действия со своими активами. Но на функцию директорства и управления это право не распространяется.
Аспекты, которые стоит учесть
- Компании, занимающиеся лизингом и иными видами финансирования, в результате которых не предусматривается получение дохода (вознаграждения за предоставление денежных средств в кредит или другие финансовые соглашения) или компенсации в виде вознаграждений, процентов, арендных выплат, прироста капитала, освобождаются от соблюдения требований ESR. Залог, который предоставляет кредитополучатель, компенсаций не предусматривает.
- Учреждения, входящие в перечень бизнес-категорий, для которых требования ESR обязательны, должны ежегодно предоставлять сведения об осуществлении коммерческой деятельности администрации СЭЗ. При этом не имеет значения, был ли за этот период получен доход или нет.
- Подавать декларации ESR и освещать экономическое присутствие обязаны только те фирмы, которые за истекший финансовый период получили доход.
- Если в одну коммерческую группу входит несколько компаний, занимающихся разными видами деятельности, то требования ESR распространяются не на всю группу, а на каждое предприятие в отдельности. При этом для демонстрации присутствия каждая компания вправе использовать общие аспекты, например, количество персонала, активы, если есть соглашение о том, что эти общие аспекты могут передаваться от организации к организации.
- Директору фирмы, попадающей под Economic Substance Regulations, не обязательно быть резидентом ОАЭ. Достаточно, если он будет физически присутствовать на заседаниях директоров.
Правила подготовки к проверкам на соответствие требованиям ESR
Регулирующие организации имеют право запрашивать документацию для аудита в течение 6 лет после прекращения деятельности фирмы. Это значит, что все документы в обязательном порядке должны быть сохранены в течение этого периода.
Чтобы доказать активное бизнес-присутствие в соответствии с требованиями Economic Substance Regulations, компания должна:
- установить вид и объём дохода от своей деятельности;
- продемонстрировать наличие физического офиса, занятых в нём и на производстве (если оно имеется) сотрудников, а также активы, приносящие доход;
- вести документацию, отражающую деятельность предприятия: бухгалтерию, движение по кадрам, договоры, соглашения, контракты, которые заключались в течение истекшего финансового периода.
Санкции за нарушение ESR в ОАЭ
Нарушения Economic Substance Regulations караются штрафами. Невыполнение теста в первый год обойдётся в 10 000 – 50 000 AED, во второй и последующие – от 100 до 300 тыс. AED. За непредставление сведений или подачу неточной информации предусмотрен штраф в размере от 10 до 50 тыс. AED.
Вернуться назад
