Corporate Tax в ОАЭ за 2025 год: что изменилось и что проверить до 30 сентября 2026 года

Декларация по Corporate Tax в ОАЭ за 2025 год должна быть подана до 30 сентября 2026 года компаниями, чей налоговый период совпадает с календарным годом. К этой же дате необходимо уплатить рассчитанный корпоративный налог. Однако декларационная кампания в этом году проходит уже по обновлённым правилам: изменились штрафы и порядок исправления ошибок, появились новые разъяснения FTA по QFZP и компаниям Free Zone, а для крупных международных групп начал действовать Pillar Two / Domestic Minimum Top-up Tax.

Поэтому просто повторить прошлогоднюю декларацию не получится. Перед подачей Corporate Tax Return за 2025 год бизнесу стоит проверить не только расчёт налога, но и налоговый статус компании, применимость льгот, операции со связанными сторонами и новые требования FTA.

Разбираемся, что изменилось и что бизнесу в ОАЭ стоит проверить до подачи декларации за 2025 год.

Декларация по Corporate Tax за 2025 год: когда подавать

Общий принцип остаётся прежним: Corporate Tax Return необходимо подать, а налог — уплатить в течение девяти месяцев после окончания соответствующего налогового периода.

Поэтому для компании с финансовым годом с 1 января по 31 декабря 2025 года крайний срок подачи декларации и уплаты Corporate Tax — 30 сентября 2026 года.

Важно не путать этот срок с дедлайнами компаний, использующих другой финансовый год: дата подачи Corporate Tax Return определяется окончанием конкретного Tax Period.

В 2026 году значение имеет не только сам дедлайн. С 14 апреля действует новый режим административных штрафов, для отдельных компаний Free Zone появились дополнительные требования, а крупным международным группам необходимо готовиться к отдельной отчётности в рамках Pillar Two.

Поэтому перед подачей декларации стоит проверить не только итоговую сумму налога, но и налоговый статус компании в целом.

Нужно ли регистрироваться на Corporate Tax, если компания не работает

Одна из распространённых ошибок — считать, что компания без деятельности, оборота или прибыли автоматически освобождена от Corporate Tax.

Отсутствие дохода само по себе не отменяет налоговых обязательств юридического лица. Если компания подпадает под требования Corporate Tax, ей необходимо зарегистрироваться в FTA и выполнять соответствующие обязанности даже тогда, когда фактически деятельность не ведётся.

Проблема может проявиться значительно позже — например, при попытке закрыть компанию.

Для завершения ликвидации необходимо урегулировать налоговый статус юридического лица. Если компания должна была зарегистрироваться по Corporate Tax, но не сделала этого, может потребоваться сначала пройти регистрацию, подать необходимые декларации, погасить налоговые обязательства и штрафы и только затем завершать налоговую дерегистрацию.

На практике возникает цепочка: нет необходимой регистрации по Corporate Tax → невозможно корректно завершить налоговую дерегистрацию → возникают проблемы с Tax Clearance → ликвидация компании может затянуться.

Поэтому налоговый статус необходимо проверять не только действующему бизнесу, но и компаниям, которые уже прекратили операции и готовятся к закрытию.

Что изменилось со штрафами FTA в 2026 году

С 14 апреля 2026 года в ОАЭ применяется новый режим административных штрафов за нарушения налогового законодательства.

Одно из наиболее заметных изменений касается несвоевременной уплаты налога.

Ранее за просрочку применялась модель, при которой штраф включал первоначальное начисление и дальнейшее увеличение в зависимости от продолжительности просрочки. Теперь применяется ставка 14% годовых, рассчитываемая пропорционально количеству дней просрочки.

Для декларационной кампании за 2025 год это особенно важно: налог со сроком уплаты 30 сентября 2026 года уже полностью подпадает под новый режим.

Изменились и отдельные другие административные санкции. Например, штраф за непредставление требуемой налоговой информации и документов на арабском языке был снижен с 20 000 до 5 000 AED.

Новый механизм делает размер некоторых санкций более пропорциональным продолжительности нарушения, но не отменяет ответственности. Чем дольше остаётся неуплаченной существенная сумма Corporate Tax, тем выше итоговые расходы бизнеса.

Ошибка в декларации: когда нужен Voluntary Disclosure

Ещё одно важное изменение касается исправления ошибок в налоговой отчётности.

Раньше обнаружение неточности в уже поданной декларации могло автоматически восприниматься бизнесом как необходимость подавать Voluntary Disclosure и готовиться к дополнительным санкциям. Теперь порядок стал более дифференцированным.

В частности, значение имеет размер налоговой разницы. Порог существенности составляет 10 000 AED.

Если ошибка приводит к налоговой разнице свыше 10 000 AED, возникает обязанность подать Voluntary Disclosure в установленный срок после обнаружения ошибки.

При меньшей сумме в определённых ситуациях исправление возможно через последующую налоговую декларацию. Отдельные правила действуют, если компания находится в процессе дерегистрации.

Кроме того, с 14 апреля 2026 года Voluntary Disclosure, которое не приводит к изменению суммы налога, больше не влечёт прежнего фиксированного штрафа только за сам факт такой корректировки.

Практический вывод для бизнеса простой: обнаруженная ошибка не должна автоматически игнорироваться из-за опасения получить штраф. Сначала необходимо определить её характер, влияние на сумму налога и применимый механизм исправления.

Что изменилось для компаний Free Zone и QFZP

Регистрация компании в Free Zone сама по себе не означает автоматического применения ставки Corporate Tax 0%.

Для использования льготного режима компания должна соответствовать требованиям Qualifying Free Zone Person (QFZP), а её доход — условиям Qualifying Income.

При проверке имеют значение не только вид деятельности и контрагенты, но и экономическое присутствие компании, её сотрудники, активы, операционные расходы, трансфертное ценообразование и выполнение других требований режима.

В 2025–2026 годах правила и разъяснения для QFZP продолжили развиваться. В частности, были уточнены отдельные квалифицированные виды деятельности, включая некоторые казначейские операции, работу с commodities, структурированное товарное финансирование и дистрибуцию.

Для бизнеса это означает, что классификацию операций Free Zone компании необходимо проверять заново с учётом действующих правил, а не автоматически переносить подход из предыдущей декларации.

Особенно внимательно следует относиться к substance. Наличие лицензии и зарегистрированного адреса ещё не означает, что требования экономического присутствия выполнены. FTA оценивает, есть ли у компании достаточные ресурсы для осуществления соответствующей деятельности.

Новое требование для части QFZP в Designated Zone

Отдельное изменение касается QFZP, которые осуществляют дистрибуцию товаров или материалов через Designated Zone.

Для налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2026 года, для них появляется дополнительная процедура подтверждения соответствия требованиям режима — отчёт независимого аудитора по согласованным процедурам в соответствии с ISRS 4400.

В рамках такой проверки подтверждаются, в частности, статус покупателей как перепродавцов и фактический импорт товаров.

Для декларации за календарный 2025 год это требование ещё не применяется. Но компаниям, которых оно касается, уже сейчас необходимо выстроить процессы и собирать подтверждающие документы в течение 2026 года.

Цена ошибки здесь особенно высока: невыполнение дополнительного требования может поставить под угрозу право компании на льготный режим QFZP.

Трансфертное ценообразование: что проверить перед декларацией

Отдельного внимания требуют операции со связанными сторонами и Connected Persons.

Правила трансфертного ценообразования в ОАЭ требуют, чтобы соответствующие операции проводились на рыночных условиях — по принципу arm’s length. В зависимости от характера и объёма операций у компании могут возникать дополнительные обязанности по раскрытию информации и подготовке документации.

При подготовке Corporate Tax Return за 2025 год особенно важно проверить корректировки, которые уменьшают налогооблагаемый доход до рыночного уровня.

FTA уточнила порядок раскрытия таких корректировок, поэтому одной бухгалтерской проводки может быть недостаточно: необходимо проверить, правильно ли соответствующая операция отражена непосредственно в налоговой декларации.

Это особенно актуально для групп компаний, где одно юридическое лицо предоставляет другому займы, управленческие или административные услуги, аренду, лицензии или другие внутригрупповые услуги.

Small Business Relief: льгота подходит к завершению

Малому бизнесу стоит отдельно обратить внимание на Small Business Relief.

Режим предусматривает возможность налогового послабления при соблюдении установленных условий и порога выручки 3 млн AED. Однако льгота носит временный характер и применяется к соответствующим налоговым периодам, заканчивающимся не позднее 31 декабря 2026 года.

Для компаний, использующих Small Business Relief сейчас, это означает, что уже пора планировать работу после окончания режима.

Бухгалтерский и налоговый учёт лучше подготовить заранее, чтобы переход на обычный порядок Corporate Tax не привёл к неожиданной налоговой нагрузке или необходимости восстанавливать документы задним числом.

Pillar Two уже действует в ОАЭ

Ещё одно существенное изменение затрагивает крупные международные группы.

Для финансовых лет, начинающихся с 1 января 2025 года, в ОАЭ действует Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT) — местная реализация правил OECD Pillar Two.

Режим применяется к международным группам с консолидированной выручкой от 750 млн евро, если соответствующий порог был превышен как минимум в двух из четырёх предшествующих финансовых лет.

Цель механизма — обеспечить минимальную эффективную ставку налогообложения в размере 15%.

Важно, что порог определяется на уровне всей международной группы. Поэтому относительно небольшая компания в ОАЭ также может попасть в периметр Pillar Two, если её конечная материнская группа соответствует установленным критериям.

Правило распространяется и на компании Free Zone. Статус QFZP и ставка 0% по обычному Corporate Tax сами по себе не выводят компанию из-под потенциального DMTT.

Регистрация по Pillar Two проводится отдельно от обычной регистрации Corporate Tax. Для календарных групп 2025 год уже является первым отчётным периодом, а первый Top-up Tax Return должен быть подан до 30 июня 2027 года.

До 2027 года при этом ждать не стоит: определить периметр группы, распределить ответственность за отчётность и начать сбор необходимых данных нужно заранее.

Что проверить компании до 30 сентября 2026 года

Подготовка Corporate Tax Return за 2025 год — это уже не только расчёт бухгалтерской прибыли и применение ставки налога.

До подачи декларации стоит проверить:

• корректно ли компания зарегистрирована в FTA;
• соответствует ли её фактическая деятельность данным регистрации;
• правильно ли сформирована налоговая база;
• есть ли ошибки в ранее поданных декларациях и требуется ли их исправление;
• корректно ли отражены операции со связанными сторонами;
• выполнены ли требования трансфертного ценообразования;
• сохраняет ли Free Zone компания право на статус QFZP и ставку 0%;
• соответствует ли деятельность требованиям substance;
• применим ли к компании Small Business Relief;
• не входит ли компания в международную группу, подпадающую под Pillar Two;
• есть ли переплаты или налоговые кредиты, которые необходимо учесть.

Главная особенность декларационной кампании 2025 года заключается в том, что значительная часть рисков возникает не из-за самой ставки Corporate Tax, а из-за классификации операций, раскрытия информации, соблюдения формальных требований и своевременного исправления ошибок.

Бесплатный вебинар: что изменилось в декларационной кампании за 2025 год

Налоговые правила становятся подробнее, а последствия конкретного изменения зависят от структуры и деятельности компании. Поэтому часть вопросов невозможно решить только по универсальному чек-листу.

Relocate Group провела бесплатный вебинар «Декларационная кампания за 2025 год: что изменилось?».

Ведущая — Мариам Баева.

На вебинаре подробно разбираем:

• кто обязан зарегистрироваться на Corporate Tax, в том числе при отсутствии деятельности или прибыли;
• почему проблемы с налоговой регистрацией могут обнаружиться при ликвидации компании;
• как с 14 апреля 2026 года рассчитываются штрафы;
• в каких случаях ошибку можно исправить без штрафа, а когда требуется Voluntary Disclosure;
• какие требования необходимо соблюдать для сохранения статуса QFZP;
• какие операции Free Zone могут считаться квалифицированными;
• что изменилось при подготовке Corporate Tax Return за 2025 год;
• как учитывать трансфертное ценообразование;
• кого затрагивает Pillar Two / DMTT и что таким группам необходимо делать уже сейчас.

Отдельное внимание уделяем практическим ситуациям и подходам FTA: не только самим требованиям законодательства, но и тому, что они означают для бизнеса на практике.

Посмотреть вебинар бесплатно

Запись вебинара доступна бесплатно на YouTube:

⁠Смотреть вебинар «Декларационная кампания за 2025 год: что изменилось?»

После просмотра вы также можете задать специалистам Relocate Group вопросы по вашей ситуации — например, по Corporate Tax Return за 2025 год, исправлению ошибок, QFZP, операциям Free Zone, трансфертному ценообразованию или Pillar Two.

До 30 сентября ещё есть время проверить налоговую позицию компании и исправить возможные ошибки заранее. Не стоит ждать последних недель декларационной кампании, чтобы выяснить, что прошлогодний подход больше не соответствует действующим правилам.