КИК, сделки с ОАЭ и изменения-2025: что реально изменилось и как бизнес должен адаптироваться

КИК и сделки с ОАЭ. Что произошло: законопроект, снятие юрисдикции ОАЭ с «офшорного списка» и новые налоговые фильтры

КИК и сделки с ОАЭ — актуальный вопрос для многих предпринимателей. В ноябре 2025 года Законопроект № 1026190-8 был принят в третьем чтении Государственной Думой РФ.  Этот закон вносит существенные изменения в несколько разделов Налогового кодекса — в том числе нормы, касающиеся контролируемых иностранных компаний (КИК) и условий освобождения прибыли таких компаний от российской налоговой нагрузки.

Одновременно с этим Министерство финансов Российской Федерации (Минфин) официально исключило Объединённые Арабские Эмираты из перечня офшорных юрисдикций, используемых ранее для оценки льгот, начиная с налогового периода 2026 года.

На первый взгляд, исключение ОАЭ было встречено бизнес-сообществом как облегчение: счёт из низконалоговых «офшоров» был убран. Однако законопроект 1026190-8 наложил новое условие: в качестве критерия для применения льгот по прибыли КИК и «безопасности» сделок теперь рассматривается ставка корпоративного налога в юрисдикции регистрации — не менее 15 %.

Это означает, что юрисдикции с более низкой ставкой автоматически теряют статус «льготной» — даже если они исключены из офшорных списков.

Что изменилось для холдинговых и субхолдинговых КИК: пребывают ли льготы в силе

Ранее схема, когда российская компания имела иностранную структуру (холдинг или субхолдинг) — в том числе в ОАЭ — позволяла существенно оптимизировать налоги: прибыль КИК могла не облагаться налогом в РФ при правильной структуре владения и управлении.

После поправок ситуация изменится принципиально:

• Если юрисдикция регистрации КИК имеет ставку налога на прибыль ниже 15 % (как в случае с ОАЭ — 9 %), льготы применять нельзя.
• Следовательно, конструкции с дубайскими холдингами утрачивают преимущество. Прибыль компаний, зарегистрированных в таких юрисдикциях, снова попадает под российский налог.
• Для компаний это означает вынужденный пересмотр структур: либо поиск альтернатив с налоговой ставкой ≥ 15 %, либо пересчёт налоговой нагрузки, либо отказ от зарубежной схемы.

Кроме того, эти изменения касаются не только новых, но и существующих КИК — что требует пересмотра текущих корпоративных структур и расчётов по прибыли.

Новые правила по трансфертному ценообразованию (ТЦО): как контролируются сделки с контрагентами из «низконалоговых» юрисдикций

В дополнение к ограничениям на льготы, закон вносит изменения в статью Статья 105.14 НК РФ. Согласно новой редакции:

• Сделки с иностранным контрагентом будут считаться контролируемыми, если корпоративная ставка в стране контрагента составляет 15 % или менее, и сумма операций по таким сделкам за год превышает 120 млн рублей.
• Это касается не только взаимозависимых лиц, но и контрагентов, которые юридически или фактически не связаны с компанией на прямую. Если ставка в юрисдикции невысока — сделки автоматически подлежат ТЦО.

Что это значит на практике:

• Даже обычные коммерческие сделки с партнёрами из ОАЭ (или иных юрисдикций с налогом ≤ 15 %) — при обороте выше порога — попадают под обязательный контроль.
• Необходимость подготовки обширной документации по ТЦО: анализ цен, обоснование рыночной стоимости, подготовка сравнительных и экономических обоснований.
• Возрастает риск доначислений, штрафов и необходимости подтверждения экономической обоснованности операций.

Почему для бизнеса это серьёзный удар — риски и стратегические последствия

Утрата налоговых льгот для КИК

Структуры, построенные вокруг дубайских холдингов, оказываются под угрозой. Для многих компаний, особенно работающих с международной логистикой, дистрибуцией, IT-сервисами или международными контрактами, потеря льготы означает резкое увеличение налоговой нагрузки.

Рост административной и документальной нагрузки

Контролируемые сделки — это не просто формальность. Это сложное сопровождение: бухгалтерия, юридическая экспертиза, трансфертное ценообразование, экономические обоснования. Для компаний с большим числом операций с партнёрами из ОАЭ или других низконалоговых юрисдикций это может означать существенные операционные издержки.

Перепроектирование бизнес-структур

Многие компании будут вынуждены:

• переводить холдинги в юрисдикции с достаточным уровнем налога (≥ 15 %), чтобы сохранить льготы;
• пересматривать цепочки собственности и управления;
• оптимизировать сделки так, чтобы не превышать пороги по оборотам;
• либо отказаться от зарубежных структур вовсе, что может усложнить международную деятельность.

Повышенная налоговая и комплаенс-прозрачность

Для бизнесов, работающих с ОАЭ, изменения означают повышенную уязвимость к проверкам, запросам данных, документальным сверкам.

Учитывая, что ОАЭ остаются популярной юрисдикцией для международных структур, налоговые органы будут особенно внимательны к компаниям, взаимодействующим с Эмиратами. С учётом глобального тренда на усиление контроля за международными операциями и движением капитала (в т.ч. через автоматический обмен информацией и усиление комплаенс-требований) — риски только возрастают.

Альтернативы: куда переориентировать структуру

С учётом новых правил у компаний, использующих Эмираты, есть два пути:

Переход в юрисдикции с налоговой ставкой ≥ 15 %

Есть юрисдикции, где корпоративная ставка удовлетворяет новому требованию. Это помогает сохранить льготу на прибыль КИК и избежать автоматического применения ТЦО к сделкам. Впрочем, при этом потребуется оценить бизнес-риски, репутацию и локальные регуляторные требования.

Отказ от зарубежных холдингов и возврат к прямому владению

Для компаний, где транснациональные структуры менее критичны, может быть разумным сократить цепочку владения — чтобы минимизировать налоговую нагрузку и уменьшить риски соответствия новым требованиям.

Усиление документального и юридического сопровождения

Если структура остаётся в юрисдикции с низкой ставкой налога — важно подготовить качественные аргументы: экономическую обоснованность транзакций, рыночность цен, прозрачность сделок. Это снизит риск претензий со стороны налоговых органов.

Почему исключение ОАЭ из списка офшоров — это не «зеленый свет»

На первый взгляд, исключение ОАЭ из офшорных списков выглядело как значительное облегчение для бизнеса. Но фактически это только формально отменяет статус «офшора». Новые фильтры по ставке налога на прибыль и автоматическое приравнивание сделок из юрисдикций с низкой ставкой к контролируемым делают ситуацию гораздо жёстче.

Таким образом, статус «не офшор» не значит «налоговая свобода». Напротив — он требует от бизнеса большей дисциплины, пересмотра моделей и высокой готовности к прозрачности.

Что делать компаниям уже сейчас — практические действия

1. Провести аудит текущих холдинговых и субхолдинговых структур.

— Проверить, где зарегистрированы КИК, какова ставка налога, есть ли экономическая субстанция.

2. Составить сценарии минимизации налоговых рисков.

— Рассчитать налоговую нагрузку при переводе структуры в юрисдикцию с налогом ≥ 15 %.

— Оценить альтернативы по структуре владения, возможно — прямое владение активами через российские компании.

3. Пересмотреть договора и сделки с контрагентами из ОАЭ.

— Оценить обороты, сформировать структуру сделок так, чтобы не превышать порог 120 млн рублей, либо подготовить полную ТЦО-документацию.

4. Подготовить пакет внутренней документации.

— Экономические обоснования, рыночное сравнение цен, договоры, платежные поручения, расчёты цен на услуги/товары, структуру цепочек владения и управления.

5. Обратиться к международным и российским консультантам по налоговому праву.

— При необходимости — пересмотреть структуру, сменить юрисдикцию, оптимизировать сделки.

Новый налоговый ландшафт 2025–2026 года ставит под вопрос прежние схемы работы с зарубежными холдингами и офшорными юрисдикциями.

Для многих бизнесов, использующих ОАЭ, льготы исчезают, а сделки становятся автоматически контролируемыми — что влечёт за собой дополнительные риски, издержки и необходимость перестройки структур.

Исключение ОАЭ из офшорных списков — это не облегчение, а сигнал: нужно пересмотреть модели, повысить прозрачность и подготовиться к новым требованиям налогового контроля.

Если вам нужна помощь с адаптацией структуры, пересчётом налогов, трансфертным ценообразованием или проверкой соответствия — наша команда готова провести аудит и предложить сценарии.